香港的薪俸税是个人所得税的重要组成部分，适用于所有在香港工作的个人，无论他们是本地居民还是外籍人士。
香港实行地域来源征税制度，即只有源自香港的薪酬收入需要缴纳薪俸税，而来自香港以外的收入通常免税。即使在境外提供服务，但薪酬来源于香港的个人，也需遵守香港的薪俸税规定。
一、香港薪俸税适用人群
香港的雇佣工作源自香港，无论是本地雇员还是外籍人士，都需要缴纳薪俸税。在境外工作的雇员，只有在香港提供服务所得的收入需要缴纳薪俸税，而在香港以外提供服务所得的收入通常免税。如果非居民雇员在课税年度内到访香港的总天数不超过60天，其受雇所得的收入可免征薪俸税。担任香港公司董事的个人，无论在香港逗留时间长短，从该职位所得的收入均须全额缴纳薪俸税。
二、计算应缴税款方法
在香港，个人的应缴税款是基于其应课税入息实额来计算的。以下是计算应缴税款的基本步骤：
1. 确定应课税入息实额：应课税入息实额是指应纳税收入减去可扣除项目和免税额后的金额。个人的应课税入息包括薪金、工资、董事酬金、佣金、花红、奖金、约满酬金、津贴以及其他住房福利等。
2. 按照累进税率计算税款：根据应课税入息实额，按香港的累进税率计算税款。边际税率从2%到17%不等，具体税率根据应纳税额的不同而有所变化。
3. 选择较低税款缴纳：如果计算出的应缴税款高于按照标准税率计算的入息净额（即应纳税入息减去扣除但不包含免税额的部分），那么个人只需缴纳较低的税款。
其他相关规定
根据《雇佣条例》的规定，个人在香港产生或得自香港的总受雇入息，扣除可扣减的开支和免税额后，需缴纳薪俸税。通常情况下，长期服务金不需要缴纳薪俸税，但如果获得的遣散费或长期服务金超出了法定金额，超出部分则需缴纳薪俸税。
对于其他收入，个人赚取的股息、利息或资本利得通常无需缴纳薪俸税。然而，因受雇工作而获得的股份认购权的行使、转让或放弃所产生的收益需缴税。此外，雇主提供的津贴、额外赏赐和其他附带福利也需缴纳薪俸税。
三、课税基础和标准税率
香港实行地域来源征税制度，即来自香港的职位、受雇工作或退休金入息均需缴纳薪俸税。自2018/19课税年度起，香港的个人所得税采用了累进税率结构，具体如下：
首50,000港币：税率2%
接下来的50,000港币：税率6%
接下来的50,000港币：税率10%
接下来的50,000港币：税率14%
超出200,000港币的部分：税率17%
在2024-2025年《财政预算案》中，香港对薪俸税和个人入息税进行了调整。针对2023/24课税年度，薪俸税和利得税实行了100%的宽减，上限为3,000港币，创下近年来的新低。
此外，首次引入了两级制的标准税率，以入息净额500万元为分界点：首500万元的入息按15%税率计算，超过500万元的部分按16%税率计算。
四、可扣除项目和免税项目
可扣除项目是指在计算个人所得税时，可以从应纳税所得额中扣除的特定开支或费用。这些开支必须与产生应税所得直接相关，并符合税法的规定。在香港，以下是一些常见的可扣除项目：
个人进修开支：最高可扣除100,000港元。
居所贷款利息：最高可扣除100,000港元。
长者住宿照顾开支：最高可扣除100,000港元。
住宅租金：最高可扣除100,000港元。
强制性公积金计划或认可职业退休计划的强制性供款：最高可扣除18,000港元。
向认可慈善机构捐款：扣除额最高不超过减去其他扣除额后的应评税入息的35%。
保险费：自愿医保计划保单保费，最高可扣除8,000港元。
年金保险及强积金自愿性供款：最高可扣除6,000港元。
免税额是在计算薪俸税前可以扣除的金额，用于减少纳税人的应纳税基数。免税额的种类多样，涵盖了基本免税额、已婚人士免税额、单亲免税额、子女免税额，以及供养父母或祖父母的免税额等。
具体而言，2023/24课税年度的免税额如下：
基本免税额（未婚人士）：132,000港元
已婚人士免税额：264,000港元
单亲免税额：132,000港元
子女免税额（每名子女，第1至第9名子女）：130,000港元
供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（每名受养人）：
60岁及以上：50,000港元
55岁至59岁：25,000港元
此外，如果雇员在香港以外地区提供服务，并已在该地区就所得入息缴纳税款且该税款与香港薪俸税性质相似，雇员可申请避免双重课税。如果该地区未与香港订立税收协定，已缴纳的外地税款所得入息可获得单方面宽免，免于缴纳香港薪俸税。如果该地区与香港订立了税收协定，雇员可根据协定申请以税收抵免的方式获得宽免。
五、如何缴纳薪俸税?
缴纳薪俸税是每个在香港工作的个人应尽的责任。以下是缴纳薪俸税的一般流程和相关合规义务：
1. 报税期间：每年的4月1日至次年的3月31日为税务课税年度。在此期间，香港税务局会向纳税人发出报税表，并规定缴税期限。
2. 填写报税表：个人需准确填写报税表，申报当年课税年度内的所有薪酬和应课税福利。已婚人士可以选择合并评税，有多种应课税收入的个人可以选择「个人入息课税」方式进行评税。
3. 计算税款：根据填写的报税表，个人需要计算应纳税额。应纳税额通常依据应课税入息实额按香港的累进税率计算得出。
4. 缴付税款：缴税一般分两期进行。第一期需在当年1月或2月缴纳上一个课税年度截至3月31日的应缴税款，连同当前课税年度75%的暂缴薪俸税；第二期则在4月缴纳剩余的暂缴薪俸税。
5. 合规义务：纳税人必须按时履行报税和缴税义务。未按时缴纳税款者将面临附加费和罚款。纳税人可向香港税务局申请事先裁定，以确认《税务条例》的具体适用情况。
6. 提交报税表：报税表通常以个人为单位填写并提交。个别人士需在收到报税表后一个月内提交，如以电子方式提交，可自动获得一个月的延期。
7. 税务局通知：香港税务局在收到报税表后会寄发评税通知书，核实和确认纳税人的报税情况。通过遵循这些步骤，个人可以确保自己的纳税行为符合香港的税务规定，并避免可能的法律处罚。
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